Audit internal ---- governance

GOVERNANCE

2.1 Konsep Governance

Untuk melakukan penjaminan internal yang efektif dan layanan konsultasi, sangat penting untuk memiliki pemahaman tentang usaha organisasi. Sebagai bagian dari memperoleh pemahaman tersebut, maka perlu untuk menentukan bagaimana sebuah organisasi beroperasi dari perspektif top-down. Cara keseluruhan dimana organisasi beroperasi sering disebut sebagai tata kelola perusahaan.

1.2 Definisi Pemerintahan

Definisi yang sering digunakan pemerintahan berasal dari Paris - forum berbasis pasar demokrasi, organisasi untuk kerjasama ekonomi - operasi dan pengembangan (OECD):

Tata kelola perusahaan melibatkan serangkaian hubungan antara manajemen perusahaan, dewan, pemegang saham, dan pemangku kepentingan lainnya. tata kelola perusahaan juga menyediakan struktur melalui mana tujuan perusahaan ditetapkan, dan sarana untuk mencapai tujuan-tujuan tersebut dan memantau kinerja ditentukan.

Berikut merupakan pengertian dewan dan srategi yaitu:

Dewan

Organisasi badan seperti dewan direksi, dewan pengawas, kepala sebuah lembaga atau badan legislatif, dewan gubernur dan wali dari sebuah organisasi nirlaba, atau badan lain yang ditunjuk organisasi.

Strategi

Mengacu pada bagaimana manajemen berencana untuk mencapai tujuan organisasi.

Bidang yang luas pertama pemerintahan digambarkan dalam pameran sebagai arah strategis, sedangkan luas daerah kedua pemerintahan digambarkan dalam pameran sebagai pengawasan pemerintahan.

poin-poin penting yang harus diambil dari ini penggambaran pemerintahan adalah:

· Pemerintahan dimulai dengan dewan direksi dan dewan committees. Dewan berfungsi sebagai "payung" dari pengawasan pemerintahan untuk seluruh organisasi. Hal ini memberikan arahan kepada manajemen, memberdayakan mereka dengan kewenangan untuk mengambil tindakan yang diperlukan untuk mencapai arah itu, dan mengawasi keseluruhan hasil operasi. 

· Dewan harus memahami dan fokus pada kebutuhan pemangku kepentingan. Pada akhirnya, dewan memiliki tanggung jawab fidusia kepada para pemangku kepentingan.

· Dari  hari ke hari, pemerintahan dijalankan oleh manajemen organisasi. Kedua eksekutif senior dan manajer lini memiliki penting, meskipun agak berbeda, peran dalam pemerintahan. peran ini dilakukan melalui kegiatan manajemen risiko.

· Kegiatan internal dan eksternal menyediakan manajemen dan papan dengan jaminan mengenai efektivitas kegiatan pemerintahan. Partai-partai termasuk, namun tidak terbatas pada, auditor internal dan auditor luar yang independen.

2.3 Dewan dan Komitenya

Dewan pada akhirnya bertanggung jawab terhadap pemerintahan, meskipun tanggung jawab ini sering dilakukan oleh komite-komitenya (misalnya, komite audit). Yang pertama dari tanggung jawab dewan adalah untuk mengidentifikasi para pemangku kepentingan kunci dari sebuah organisasi. Pemangku kepentingan adalah pihak dengan kepentingan langsung atau tidak langsung dalam kegiatan organisasi dan hasil. Pemangku kepentingan dapat dilihat sebagai memiliki satu atau lebih dari karakteristik yang mengikutinya:

· Beberapa stakehoders secara langsung terlibat dalam operasi bisnis organisasi

· Pemangku kepentingan lainnya yang tidak terlibat langsung, namun tertarik dalam bisnis organisasi, yaitu, mereka dipengaruhi oleh keberhasilan atau hasil lain dari bisnis.

·  Beberapa pemangku kepentingan areneither terlibat dan tidak tertarik dalam keberhasilan bisnis organisasi, tetapi pemangku kepentingan dapat nonethless mempengaruhi aspek bisnis organisasi dan, sebagai akibatnya, keberhasilan organisasi.

Beberapa pemangku kepentingan yang tidak terlibat dan tidak tertarik pada keberhasilan bisnis organisasi, tetapi pemangku kepentingan tetap dapat mempengaruhi aspek bisnis organisasi dan, sebagai akibatnya, keberhasilan organisasi.

Para pemangku kepentingan yang paling umum dibahas di bawah ini:

Karyawan bekerja untuk sebuah organisasi dan, karena itu, secara langsung terlibat dalam menjalankan bisnis organisasi. Karyawan juga memiliki kepentingan dalam kelangsungan hidup berkelanjutan organisasi dan keberhasilan. Jika organisasi dibubarkan, atau harus berhemat karena kurangnya keberhasilan di pasar, karyawan dapat kehilangan sumber mata pencaharian. Oleh karena itu, papan harus memastikan organisasi beroperasi dengan cara yang melayani kepentingan terbaik dari karyawannya.

Pelanggan biasanya nyawa dari kesuksesan organisasi, dan, dengan demikian, secara langsung terlibat dalam kesuksesan itu. Pelanggan juga tertarik pada kesuksesan organisasi karena kegagalan organisasi dapat mengurangi jumlah pilihan yang layak dari mana pelanggan dapat memperoleh yang baik yang diperlukan atau jasa. Dalam pertukaran untuk beberapa bentuk pembayaran, pelanggan mengandalkan organisasi untuk membangun produk yang aman dan dapat diandalkan, memberikan layanan disepakati, dan sesuai dengan aspek-aspek lain dari kontrak penjualan dan pengaturan. Karena organisasi memiliki kewajiban kepada pelanggan, dewan memiliki tanggung jawab untuk memastikan kewajiban ini terpenuhi.

Vendor menyediakan barang dan jasa yang diperlukan bagi suatu organisasi untuk melakukan bisnis dan, karena itu, secara langsung terlibat dalam bisnis. Serupa dengan pelanggan, vendor akan memiliki kepentingan dalam kelangsungan hidup berkelanjutan dari organisasi sebagai pelanggan utama dari vendor. Sebuah organisasi memiliki kewajiban tertentu untuk vendor, yang paling jelas yang merupakan kewajiban untuk membayar barang dan jasa yang diterima dari para vendor. Oleh karena itu, dewan memiliki tanggung jawab pengawasan untuk memastikan bahwa organisasi memenuhi kewajibannya berdasarkan kontrak vendor dan pengaturan.

Pemegang saham / investor tidak secara langsung terlibat dalam bisnis tetapi memiliki minat yang kuat dalam keberhasilan organisasi. Para pemangku kepentingan memiliki investasi yang di perusahaan, layu melalui saham, kepemilikan unit, atau beberapa instrumen hukum lain yang rompi mereka dalam keberhasilan masa depan perusahaan. Pemegang saham mungkin investor individu, lembaga, atau dana yang berinvestasi atas nama sekelompok investor. Biasanya, pemegang saham memiliki hak untuk memilih individu untuk melayani sebagai dorectors di papan yang mereka percaya yang terbaik akan melayani dan melindungi kepentingan mereka. Oleh karena itu, karena mereka dapat mempengaruhi papan, pemegang saham sering dianggap mereka stakeholder yang paling penting dan kuat dari perspektive dewan.

Lembaga regulasi merupakan lembaga pemerintah yang mungkin memiliki kepentingan baik dalam keberhasilan organisasi atau mungkin dapat mempengaruhi keberhasilan itu. Aturan dan peraturan yang ditetapkan oleh lembaga dapat menentukan persyaratan operasional dan pelaporan tertentu organisasi, atau mempengaruhi keputusan yang dibuat oleh manajemen organisasi.

Asuransi korporasi dan lainnya) dan utilitas (misalnya: Komisi Federal Energy Regulatory dan komisi negara pengawas yang bertanggung jawab dari aproving tingkat yang dapat dibebankan pada pelanggan). Regulator ini bertanggung jawab untuk memastikan organisasi sesuai dengan peraturan yang memenuhi kepentingan publik dan, dengan demikian, memiliki minat yang kuat dalam operasi organisasi.

Lembaga keuangan dampak struktur modal dari suatu organisasi. Struktur modal biasanya terdiri dari utang dan / ekuitas. Komponen ekuitas tercakup dalam pembahasan pemegang saham di atas. pemegang saham utang biasanya membiayai lembaga, seperti bank atau lembaga, yang menyediakan pembiayaan bagi organisasi. Lembaga keuangan bersedia untuk memberikan pembiayaan dalam pertukaran untuk kembali, paling sering dalam bentuk suku bunga pada saldo. Namun, lembaga tersebut sering  memiliki ketentuan lain, atau perjanjian, dengan mana organisasi harus mematuhi. Perjanjian-perjanjian biasanya berhubungan dengan pembiayaan kesehatan overal dan likuiditas organisasi, dan memberikan jaminan yang berkelanjutan untuk lembaga keuangan mengenai kemampuan organisasi untuk membayar kewajibannya. Ini menciptakan baik minat pada keberhasilan organisasi dan pengaruh pada bagaimana organisasi akan beroperasi untuk memenuhi persyaratan. Oleh karena itu, dewan harus memberikan pengawasan untuk memastikan manajemen sadar, dan mematuhi, semua persyaratan yang relevan dari pengaturan pembiayaan dengan para pemangku kepentingan mempengaruhi.

Meskipun di atas adalah jenis yang paling umum dari para stakeholders, mungkin ada pihak lain yang memiliki kepentingan dalam atau dapat mempengaruhi organisasi. Contoh termasuk lembaga pemeringkat, asosiasi industri, analis keuangan, pesaing di sebuah organisasi. Titik kunci adalah bahwa dewan harus membuat upaya dan menghabiskan waktu untuk memastikan telah mengidentifikasi semua stakeholder organisasi.

Setelah stakeholder sudah diidentifikasi, langkah berikutnya dewan harus melakukan memahami kebutuhan dan harapan dari para stakeholders. Beberapa kebutuhan tersebut dan berbagi harapan jelas. Sebagai contoh, pelanggan berharap bahwa produk umumnya bebas dari cacat dan vendor berharap kewajiban yang harus dibayar tepat waktu. Namun, harapan lainnya, seperti stakeholders berkeinginan untuk dividen dibandingkan pertumbuhan harga saham, mungkin memerlukan beberapa penelitian dan analisis untuk memahami. Dewan mungkin dapat menentukan harapan-harapan melalui diskusi internal, tetapi mereka juga mungkin perlu mendiskusikan harapan langsung dengan stakeholder.

Akhirnya, dewan harus mengidentifikasi pelanggan potensial yang akan diterima oleh para stakeholders. Misalnya, investor tertentu mungkin akan kecewa jika organisasi kehilangan perkirakan pendapatannya oleh satu biaya per saham dalam kuartal tertentu, tetapi tidak mungkin tidak dapat diterima, karena beberapa komponen laba lebih diterima oleh lainnya. Namun, jika organisasi kehilangan perkiraan pendapatannya untuk kuartal berturut-turut, beberapa investor mungkin menemukan atau menolak dan pertanyaan apakah dewan harus mempertimbangkan perubahan dalam manajemen senior. Perhatikan bahwa ketika mempertimbangkan hasil yang diterima, penting untuk berpikir bahwa baik dari segi merupakan kegagalan untuk secara efektif memanfaatkan peluang.

             Karena berbagai pemangku kepentingan akan memiliki harapan yang berbeda, hasil setiap jenis stakeholder yang dianggap tidak dapat diterima sangat akan juga. Dewan mungkin perlu mempertimbangkan jenis berikut hasil.

• Keuangan - misalnya, laba bersih per saham, likuiditas kas, peringkat kredit, kembali pada investasi, ketersediaan modal, eksposur pajak, kelemahan yang material, dan transparansi pengungkapan.

• Kepatuhan - misalnya, litigasi, kode etik pelanggaran, pelanggaran keselamatan dan lingkungan, perintah penahanan, investigasi pemerintah, dakwaan, dan penangkapan.

• Operasi - misalnya, pencapaian tujuan, efisiensi penggunaan aset, perlindungan aset (asuransi, aset gangguan, perusakan asset), perlindungan orang (kesehatan dan keselamatan, penghentian kerja), perlindungan informasi (integritas data, kerahasiaan data ), dan perlindungan masyarakat (tumpahan lingkungan, penutupan pabrik).

• Strategis - misalnya, reputasi, keberlanjutan perusahaan, moral karyawan, dan kepuasan pelanggan.

Setelah papan menentukan hasil yang stakeholder kunci anggap tidak dapat diterima, dapat menentukan tingkat toleransi berdasarkan hasil tersebut. Tingkat toleransi, yang konsisten dengan risk appetite secara keseluruhan organisasi, dapat dikomunikasikan kepada manajemen sebagai batas di mana dewan ingin organisasi untuk beroperasi. Sementara konsep risk appetite dan toleransi dibahas secara lebih mendalam di Bab 4, "manajemen risiko," pemahaman dewan konsep-konsep ini akan membantu untuk menghargai peran dewan.

Risk appetite dapat dianggap dalam hal metafora makan, berpikir secara harfiah tentang selera individu untuk makanan. Nafsu makan ini merupakan jumlah total makanan yang dapat dikonsumsi untuk mencapai tujuan tertentu, seperti menjaga kesehatan yang baik dan berat keinginan. Hal ini dimungkinkan untuk memuaskan nafsu makan dengan mengkonsumsi semua satu jenis makanan (misalnya, chocolate). Namun, sementara itu adalah mungkin untuk merasa "penuh" pada saat itu, makan coklat saja tidak akan mungkin mendukung tujuan jangka panjang dari menjaga kesehatan yang baik dan berat keinginan. Dengan demikian, otak manusia (yang analog dengan dewan organisasi) menentukan berapa banyak jenis makanan tertentu, termasuk jumlah minimum dan maksimum, harus dikonsumsi. Jumlah ini analog dengan tingkat toleransi yang mendukung pencapaian tujuan bisnis.

Menggunakan konsep dibahas di atas, dewan terbaik dapat mengeksekusi tanggung jawab pemerintahan dengan:

 Membentuk sebuah komite pemerintahan.

Ø  Komite ini bisa menjadi sebuah komite baru atau perluasan tanggung jawab komite yang ada (misalnya, perusahaan publik yang telah memperluas tanggung jawab dari komite nominasi untuk menjadi pencalonan dan komite pemerintahan).

Ø  Ini harus terdiri dari direktur independen.

Ø  Komite harus memiliki tanggung jawab yang diuraikan di atas.

 Mengartikulasikan persyaratan untuk pelaporan ke dewan.

Ø Dewan harus mendelegasikan kepada manajemen kewenangan untuk mengoperasikan bisnis dalam batas toleransi board relatif terhadap hasil yang tidak dapat diterima. Manajemen harus memiliki kewenangan untuk membuat hari-hari keputusan bisnis, tetapi juga harus memiliki pemahaman yang jelas tentang batas toleransi board di mana untuk mengelola bisnis.

Ø Sebagai bagian dari fungsi pengawasannya, dewan juga harus menetapkan batas pelaporan untuk manajemen - yaitu, yang hasil harus disetujui oleh dewan, dilaporkan langsung ke dewan, atau diringkas untuk dewan sebagai bagian dari pertemuan triwulanan.

 Mengevaluasi kembali harapan pemerintahan secara berkala (mungkin setiap tahun).

Ø harapan pemangku kepentingan kunci dapat berkembang dan berubah. Oleh karena itu, dewan harus mengidentifikasi perubahan dan mengevaluasi kembali arah pemerintahannya.

Ø Sebagai hasil dari perubahan-perubahan tersebut, tingkat toleransi dewan juga harus dievaluasi.

Secara singkatnya, dewan direksi memainkan peran yang sangat penting dan komprehensif dalam tata kelola perusahaan. Tanpa adanya  payung otoritas, arah, dan pengawasan, tata pemerintahan tidak akan cukup efektif dalam jangka panjang.

2.4 Manajemen Senior

Meskipun direksi menyediakan payung sebagai tata kelola pengawasan, manajemen mengeksekusi sehari-hari kegiatan yang membantu memastikan pemerintahan yang efektif tercapai. Setelah papan menentukan tingkat toleransi relatif terhadap batas-batas operasi, di samping harus mendelegasikan wewenang kepada anggota manajemen senior sehingga mereka dapat mengelola operasi dalam tingkatan toleransi. Manajemen senior kemudian memiliki tanggung jawab untuk melaksanakan arahan dewan dengan cara yang mencapai tujuan perusahaan, tetapi dalam batas toleransi yang digariskan oleh dewan.

Untuk menjalankan tanggung jawab tata kelola, manajemen senior bertanggung jawab untuk:

Ø Memastikan bahwa lingkup penuh arah dan otoritas didelegasikan dipahami dengan tepat. Manajemen senior harus memahami harapan pemerintahan dewan, jumlah otoritas dewan telah didelegasikan kepada manajemen, toleransi tingkat relatif terhadap hasil yang tidak dapat diterima, dan persyaratan untuk pelaporan ke dewan.

Ø Mengidentifikasi proses dan kegiatan dalam organisasi yang merupakan bagian integral melaksanakan arah pemerintahan yang disediakan oleh dewan. Artinya, manajemen senior harus menentukan:

v  Dimana dalam organisasi untuk mengelola risiko tertentu yang dapat mengakibatkan hasil yang tidak dapat diterima.

v  Siapa yang akan bertanggung jawab untuk mengelola risiko-risiko (yaitu, pemilik risiko).

v Bagaimana risiko tersebut akan dikelola.

Ø Mengevaluasi pertimbangan apa dalam bisnis lain atau faktor dapat membuat pembenaran untuk mendelegasikan tingkat toleransi yang lebih rendah untuk risiko pemilik daripada yang didelegasikan oleh pengurus. Misalnya, dewan dapat menetapkan bahwa manajemen harus mempertahankan kontrol untuk memastikan tidak ada kelemahan kontrol melebihi tingkat tertentu keparahan.

Senior Manajemen terbaik dapat melaksanakan tanggung jawab pemerintahan dengan cara:

1. membentuk sebuah komite risiko

v Komite ini biasanya dipimpin oleh seorang eksekutif senior: risiko CIEF petugas (CRO), jika ada, atau beberapa eksekutif lain yang memiliki tanggung jawab pengawasan risiko yang luas

v Itu adalah tanggung jawab untuk menentukan bahwa semua risiko utama diidentifikasi terkait dengan risiko kegiatan manajemen dan ditugaskan untuk pemilik risiko. sebagai bagian dari tanggung jawab ini, panitia harus memastikan bahwa secara komprehensif mempertimbangkan semua hasil yang mungkin terhadap risiko utama, bukan hanya hasil keuangan

v Itu mengevaluasi risk appetite berkelanjutan organisasi dan memastikan bahwa toleransi tingkat didelegasikan kepada pemilik risiko konsisten dengan risk appetit 

2. mengartikulasikan persyaratan pelaporan

v Pemilik risiko harus memahami sifat, format, dan waktu communicarions mengenai efektivitas biasanya harus konsisten dengan tingkat toleransi delegatedto pemilik risiko

v Pelaporan ini dapat terjadi melalui pertemuan terjadwal risiko komite atau sebagai bagian dari proses informasi compiling untuk melaporkan ke dewan

3. mengevaluasi kembali harapan pemerintahan 

v Sebagai sebuah organisasi berkembang dan perubahan, manajemen senior harus mengevaluasi kembali arah pemerintahan dan tingkat toleransi yang sesuai yang telah didelegasikan kepada pemilik risiko. perubahan ini mungkin berasal dari papan atau dari faktor eksternal dan internal lainnya. Perubahan tersebut dapat mengakibatkan kebutuhan untuk kegiatan managemen risiko baru

v Sebagai suatu resiko. 

Pemilik risiko terbaik dapat mengeksekusi tanggung jawab pemerintahan mereka dengan:

ü Menyajikan rekomendasi pemerintahan kepada komite risiko

ü Mengevaluasi ulang kegiatan manajemen risiko peridiocally.

Kode etik juga mensyaratkan bahwa "auditor internal menghormati nilai dan kepemilikan informasi yang mereka terima dan tidak disclouse informasi tanpa otoritas yang tepat kecuali ada kewajiban hukum atau profesional untuk melakukan anak 

2.5 RISIKO PEMILIK
            Individu yang memiliki hari-hari tanggung jawab untuk menjamin kegiatan manajemen risiko yang efektif mengelola risiko risk appetite organisasi disebut pemilik risiko. Namun, pemilik risiko tentu bekerja dengan manajemen senior untuk melaksanakan kegiatan manajemen risiko organisasi. Tanggung jawab pemilik risiko meliputi:

· Mengevaluasi apakah kegiatan manajemen risiko dirancang secara memadai untuk mengelola risiko yang terkait dalam tingkat tolerabce ditetapkan oleh manajemen senior.

· Menilai kemampuan yang berkelanjutan dari organisasi untuk melaksanakan kegiatan manajemen risiko tersebut. Penilaian ini harus mengevaluasi kematangan prosedur di tempat.

· Menentukan apakah kegiatan manajemen risiko saat ini beroperasi seperti yang dirancang-yaitu, apakah orang-orang dan sistem yang melaksanakan proses konsisten dengan tujuan yang diinginkan.

· Melakukan sehari-hari kegiatan monitoring untuk mengidentifikasi, pada waktu yang tepat, apakah anomali atau divergensi dari hasil yang diharapkan telah terjadi.

· Memastikan bahwa informasi yang dibutuhkan oleh manajemen senior dan papan yang akurat dan tersedia, dan diberikan kepada manajemen senior secara tepat waktu.

Pemilik risiko terbaik dapat mengeksekusi tanggung jawab pemerintahan mereka dengan:

· Menyajikan rekomendasi pemerintahan kepada komite risiko

· Mengevaluasi ulang kegiatan manajemen risiko peridiocally.

· Kemampuan manajemen risiko harus dinilai ulang dalam omset personel, perubahan sistem, dan kegiatan lainnya yang dapat mempengaruhi kematangan dan efektivitas dari kemampuan mereka.

· Kegiatan pemantauan manajemen risiko harus menetapkan pemilik risiko dengan informasi yang tepat waktu mengenai efektivitas kegiatan manajemen risiko.

· Pelaporan hasil manajemen risiko kepada manajemen senior harus dinilai ulang secara berkala untuk memastikan pelaporan terus memenuhi harapan manajemen senior.

Pemilik risiko berada di garis depan mengelola risiko dan merupakan kontributor kunci untuk pemerintahan yang baik. Peran mereka dalam melaksanakan dan memantau kegiatan manajemen risiko, bersama dengan melaporkan pada efektivitas kegiatan-kegiatan tersebut, akan sangat mempengaruhi keberhasilan suatu organisasi dalam menghindari atau mengurangi hasil tidak dapat diterima.

2.6 Aktivitas Assurance 

Komponen terakhir dari pemerintahan adalah kegiatan independen yang membantu menyediakan dewan dan manajemen senior dengan penilaian obyektif mengenai efektivitas pemerintahan dan kegiatan manajemen risiko. Kegiatan independen dapat dilakukan oleh berbagai pihak, baik internal maupun eksternal organisasi. Kelompok internal yang paling umum adalah fungsi audit internal.

IIA Standar 2110: Pemerintahan menyatakan sebagai berikut mengenai peran fungsi audit internal dalam kegiatan pemerintahan:

"Kegiatan audit internal harus menilai dan membuat rekomendasi yang sesuai untuk meningkatkan proses pemerintahan dalam pemenuhan atas tujuan-tujuan berikut:

· Mempromosikan etika dan nilai-nilai yang tepat dalam organisasi;

· Memastikan manajemen kinerja yang efektif dan akuntabilitas organisasi;

· Mengkomunikasikan informasi risiko dan kontrol ke daerah-daerah sesuai organisasi,

· Mengkoordinasikan kegiatan dan mengkomunikasikan informasi di antara dewan, auditor eksternal dan internal, dan manajemen. "

IIA standar 2120: Risiko Manajemen menyatakan "Kegiatan audit internal harus mengevaluasi efektivitas dan berkontribusi terhadap perbaikan proses manajemen risiko." Tertanam dalam kedua standar adalah gagasan bahwa fungsi audit internal dapat memberikan jaminan baik dan layanan konsultasi kepada organisasi. Tingkat kegiatan jaminan dilakukan oleh fungsi internal audit akan tergantung pada (1) piagam audit internal, yang menentukan peran fungsi audit internal dalam pemerintahan (2) arahan spesifik  dari dewan mengenai harapan saat ini atau berkelanjutan untuk melakukan kegiatan tersebut. Tergantung pada dua faktor, tanggung jawab pemerintahan fungsi audit internal mungkin termasuk salah satu atau semua hal berikut : 

· Mengevaluasi apakah kegiatan berbagai risiko manajemen dirancang secara memadai untuk mengelola risiko yang terkait dengan hasil yang tidak dapat diterima.

· Menguji dan mengevaluasi apakah kegiatan berbagai risiko manajemen beroperasi seperti yang dirancang.

· Menentukan apakah pernyataan yang dibuat oleh para pemilik risiko kepada manajemen senior mengenai efektivitas kegiatan manajemen risiko secara akurat mencerminkan keadaan efektivitas manajemen risiko saat ini.

· Mengevaluasi apakah informasi risiko toleransi dikomunikasikan tepat waktu dan efektif dari kedua dewan untuk manajemen senior dan dari manajemen senior kepada pemilik risiko.

Fungsi audit internal dapat menjadi bagian yang efektif dari proses pemerintahan dengan:

v Memastikan sepenuhnya memahami arah pemerintahan dewan dan harapan.

· Fungsi audit internal harus memahami arah yang diberikan kepada manajemen senior, termasuk tingkat toleransi dan harapan pelaporan.

· Selain itu, penting untuk memahami harapan dewan tentang peran fungsi audit internal berkaitan dengan jaminan pemerintahan.

v Mendukung program manajemen risiko manajemen.

· Fungsi audit internal dapat membantu membawa struktur dan disiplin untuk program manajemen risiko, yang dapat dikelola dengan cara yang sama untuk mengelola kegiatan audit internal.

· fungsi audit internal dapat membantu mendidik manajemen dan karyawan lain pada topik dan pengendalian risiko.

· Penilaian risiko organisasi dan divisi dapat difasilitasi atau dipantau oleh fungsi audit internal.

· pengawasan berkelanjutan dan masukan dapat diberikan secara formal atau informal.

Mengembangkan rencana audit internal yang cukup memadai meliputi kegiatan tata jaminan dan memungkinkan untuk komunikasi secara berkala kepada manajemen senior dan dewan pada efektivitas kegiatan manajemen risiko.

Jaminan dari pihak eksternal yang kurang umum tapi masih bisa menjadi penting untuk papan. Misalnya, walaupun pendapat pengesahan yang diberikan oleh auditor independen di luar primarilyfor tujuan memenuhi peraturan persyaratan kontrak, pendapat tersebut juga dapat memberikan dewan dan manajemen dengan jaminan mengenai efektivitas kegiatan yang dirancang untuk mengurangi risiko pelaporan keuangan.

Similiarly, pihak ketiga konsultan dapat disewa untuk memberikan kegiatan manajemen. Akhirnya, auditor peraturan, yang menilai kepatuhan terhadap peraturan bagimu kepentingan perwakilan sponsor, juga dapat memberikan bentuk jaminan kepada manajemen.

Kegiatan jaminan independen yang dilakukan oleh auditor internal maupun pihak lain memberikan informasi yang berharga untuk senior dewan nad manajemen untuk membantu mereka memantau efektivitas pemerintahan yang terus berlangsung dan kegiatan manajemen risiko.

2.7 EVOLUSI PEMERINTAHAN

Meskipun publisitas bahwa tata kelola perusahaan telah menerima dalam beberapa tahun terakhir, pemerintahan yang efektif bukanlah konsep baru. Sebuah premis yang mendasari pasar modal umum, investor akan memberikan modal kepada organisasi di bursa dengan laba potensial atas investasi itu. Untuk menanamkan kepercayaan di pasar modal, investor membutuhkan informasi yang tepat cukup untuk mengevaluasi potensi risiko dan imbalan dari investasi mereka.

Mereka juga memerlukan jaminan bahwa itu adalah tingkat lapangan bermain - yaitu, semua investor akan dapat bertransaksi secara konsisten Dan fairly.Various peraturan dan standar yang telah ditulis untuk mencapai tujuan ini dan memberikan transparansi yang lebih besar dalam informasi publik yang tersedia.

 Peraturan Bagian Order of The World

Similar businnes acara telah accurred di negara-negara lain di seluruh dunia, sehingga berlakunya lagislation oleh badan lagislative mereka. Setiap bagian dari undang-undang yang dirancang untuk meningkatkan overallgovernance, serta kontrol surroundinh penyusunan laporan keuangan, dan meningkatkan keadilan dan transparansi pelaporan keuangan.

Pasar saham AS kecelakaan pada tahun 1929, dikombinasikan dengan kegagalan berikutnya dari beberapa perusahaan besar karena penipuan, diendapkan perlunya iman investor untuk dipulihkan. Tujuan dari peraturan yang dihasilkan adalah untuk menyediakan tingkat lapangan bermain bagi investor melalui pelaporan publik yang konsisten, tepat waktu, lengkap, dan relavant informasi keuangan.	Securities Act of 1933 Securities Exchanges Act of 1934
Sebagai buntut dari penyelidikan pintu air pada awal tahun 1970-an, lebih dari 450 perusahaan Amerika dilaporkan telah membayar suap atau melakukan pembayaran dipertanyakan kepada pejabat pemerintah asing atau partai politik	Foreign corrupt practices act (FCPA)of 1977
Pada tahun 1980-an ada weremultipe insiden Taht pelaporan keuangan yang akurat, lengkap, atau menyesatkan.	Report of the national commisions pn fraudulent financial reporting
Pada tahun 1980-an, berbagai institusi dan kredit diperlukan bailout oleh pemerintah federal, membawa ke quetion, antara lain, kekuatan sistem mereka kontrol internal	Federal  deposit insurance corporation improvement act
Setelah pergantian abad baru, beberapa perusahaan AS yang dilanda penipuan dan bankcruptcy

Umumnya Diidentifikasi Pemerintahan Prinsip

Seperti mungkin terlihat dari diskusi sebelumnya, pemerintahan adalah sebuah konsep yang luas. Organisasi di seluruh dunia telah diposting prinsip-prinsip tata kelola mereka di situs web mereka. Kunjungan ke situs ini membuat jelas bahwa pendekatan pemerintahan bervariasi. Namun, seperti yang dijelaskan dalam sebuah makalah IIA didistribusikan secara luas di pemerintahan, prinsip sering dimasukkan dalam mendefinisikan proses pemerintahan yang efektif adalah:

1. Pastikan bahwa dewan benar terorganisir dan berfungsi yang memiliki jumlah yang benar dari anggota, struktur dewan yang tepat komite; protokol pertemuan mapan, suara, penilaian independen tentang urusan organisasi, dan secara berkala menegaskan kembali keanggotaan.

2. Pastikan anggota dewan memiliki kualifikasi dan pengalaman apropiate, dengan pemahaman yang jelas tentang peran mereka dalam kegiatan pemerintahan, pengetahuan suara operasi organisasi, dan pola pikir yang independen / obyektif.

3. Pastikan bahwa dewan memiliki kewenangan yang cukup, dana, dan sumber daya untuk melakukan penyelidikan independen.

BAB III

PENUTUP

3.1 Kesimpulan 

Dalam bab ini membahas tentang pemerintah yang menjadi wadah bagi organisasi. Pemerintah pula yang membentuk cara tata kelola yang efektif yaitu dengan membentuk organisasi badan seperti dewan direksi, dewan pengawas, kepala sebuah lembaga atau badan legislatif, dewan gubernur dan wali dari sebuah organisasi nirlaba, atau badan lain yang ditunjuk organisasi. Berikut point-point penting yang harus diperhatikan: 

· Pemerintahan dimulai dengan dewan direksi dan dewan committees. Dewan berfungsi sebagai "payung" dari pengawasan pemerintahan untuk seluruh organisasi. Hal ini memberikan arahan kepada manajemen, memberdayakan mereka dengan kewenangan untuk mengambil tindakan yang diperlukan untuk mencapai arah itu, dan mengawasi keseluruhan hasil operasi. 

· Dewan harus memahami dan fokus pada kebutuhan pemangku kepentingan. Pada akhirnya, dewan memiliki tanggung jawab fidusia kepada para pemangku kepentingan.

· Dari  hari ke hari, pemerintahan dijalankan oleh manajemen organisasi. Kedua eksekutif senior dan manajer lini memiliki penting, meskipun agak berbeda, peran dalam pemerintahan. peran ini dilakukan melalui kegiatan manajemen risiko.

· Kegiatan internal dan eksternal menyediakan manajemen dan papan dengan jaminan mengenai efektivitas kegiatan pemerintahan. Partai-partai termasuk, namun tidak terbatas pada, auditor internal dan auditor luar yang independen.